خيارات الأسهم قانون ضريبة الدخل

المسؤولية الضريبية ل إيسوبس أرفيند راو سيب 07، 2013 09:19 بيإم إست أجاي كومار كان يكافأ بشكل رائع مع خطط خيار الأسهم للموظفين (إيسوبس) على أسهم الشركات الأجنبية (المدرجة في البورصات الأوروبية) من شركته متعددة الجنسيات العام الماضي. وكان أكثر من سعيد عندما تلقى راتبه في أغسطس من العام الماضي بعد أن مارس خيارات الأسهم، ثم باع أسهم للاستفادة من 10 يورو للسهم الواحد (ما يقرب من 87 روبية) الفرق (بين سعر السوق وسعر ممارسة) أن كان متاحا على إيسوبس. حجبت شركته تس المطلوبة على إيسوبس تحقيق وتسليم الرصيد له. وقد ظهرت إيسوبس باعتبارها واحدة من أدوات التعويض الأكثر فعالية من قبل الشركات الهندية ومتعددة الجنسيات على حد سواء. تسرد دراسة كمغ على إيسوبس بعض الأسباب الشائعة لتنفيذها على النحو التالي: خلق الثروة للموظفين، والاحتفاظ، وجذب المواهب الجديدة وغرس الشعور بالملكية من أجل تحفيز الموظفين. وأشارت الدراسة نفسها إلى أن الشركات الهندية التي لديها عمليات في الخارج تمنح على نحو متزايد حوافز أسهم من أجل اجتذاب واستبقاء المواهب. كيف يعمل تحت إسوب، الموظفين المؤهلين أعلى مؤهلة لشراء عدد محدد مسبقا من الأسهم (الخيار الممنوح) في الشركة بسعر محدد مسبقا (وتسمى أيضا سعر ممارسة). وعادة ما يكون ذلك بسعر مخفض إلى سعر السوق. وبمجرد أن يكون هذا الخيار قائما على الموظفين، فإن قرارهم بشراء (أو عدم) هذه الأسهم يجب أن يتم نقله خلال فترة الاستحقاق (عادة سنة أو سنتين). بعد فترة الاستحقاق، يمكن شراء الأسهم بسعر التمرين. في ذلك الوقت، يجوز للموظف بيع الأسهم أو الاحتفاظ بها على أمل مزيد من ارتفاع الأسعار. وفي بعض الحالات، تنص الشركات على فترة قفل محددة لا يمكن خلالها بيع الأسهم. الآثار الضريبية لقد مرت قوانين الضرائب في إيسوبس عدة تغييرات في السنوات القليلة الماضية. خلال نظام فبت صارخ، كان على صاحب العمل دفع ضريبة هامش فائدة على الفوائد التي استفاد من الموظفين من إيسوبس، والتي بدورها يمكن استردادها من الموظفين. وفي الوقت الحالي، تخضع المزايا المستمدة من إيسوبس للضريبة كاحتياجات وتشكل جزءا من دخل المرتبات. يتم احتساب القيمة املطلوبة كالفرق بني القيمة السوقية العادلة) فمف (للسهم يف تاريخ املمارسة وسعر املمارسة. هناك قواعد تقييم محددة محددة للشركات المدرجة وغير المدرجة من أجل تحديد فمف. ويتعين على صاحب العمل خصم الضريبة (تس) فيما يتعلق بأي التزام ضريبي ناشئ عن المتطلبات. الضرائب الشخصية بالإضافة إلى ذلك، فإن الفرق بين بيع بيع الأسهم و فمف في تاريخ ممارسة الرياضة (كما هو مشار إليه أعلاه) يتم تحميله للضريبة تحت رأس المال المكاسب في يد الموظف. من أجل حساب أرباح رأس المال، فإن فمف في تاريخ ممارسة يصبح تكلفة الحصول على هذه الأسهم. اعتمادا على ما إذا كان قد تم احتجازهم لمدة 12 شهرا أو أكثر من تاريخ ممارسة الرياضة، فإن أرباح رأس المال سوف تكون مؤهلة على المدى الطويل أو القصير. وعلاوة على ذلك، إذا تم بيع الأسهم في سوق الأوراق المالية المعترف بها في الهند، فإن الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل سوف تعفى وستخضع أرباح رأس المال قصيرة الأجل إلى معدل الضرائب التفضيلية بنسبة 15 في المائة. معظم الموظفين تخصيص إيسوبس بيع الأسهم على الفور للاستمتاع المكاسب ويعتبر هذا المال كجزء من مكافأة. ونتيجة لذلك، تنفق هذه الأموال على العطلات الفاخرة، والسيارات أو مسائل أكثر إنتاجية مثل الدفع المسبق أرصدة قروض منزلية كبيرة. بعد استخدام الأموال المكتسبة من إيسوبس، ينسى الموظفون الالتزامات الضريبية المحتملة الناشئة عن مكاسب رأس المال. وهم بعد ذلك في صدمة وقحة عندما تأتي وجها لوجه مع الحقيقة خلال موسم إيداع الضرائب. حساء الضرائب في قضية كومار 39 أعلاه، منذ أن تم بيع إيسوبس على الفور في ممارسة الرياضة، وقال انه حصل على مكاسب رأس المال على المدى القصير. ومرة أخرى، ونظرا لأن الأسهم تباع في سوق أجنبية للأوراق المالية، فإنها غير مؤهلة للحصول على معدلات ضريبية تفضيلية. وبعبارة أخرى، كان كومار الآن مسؤولا عن دفع ضريبة أرباح رأس المال قصيرة الأجل على كامل مكاسب رأس المال من روبية 3 لكح في معدلات بلاطة المطبقة، والتي تبين أن أعلى معدل بلاطة، قبل أن يتمكن من تقديم عوائده الضريبية في يوليو هذا العام. وبغية إضافة ما يثيره من ضغوط، دفعت أيضا الضرائب المرتفعة (حوالي 000 90 روبية) التي كان مسؤولا عنها الآن، إلى الاهتمام بموجب مختلف أجزاء قانون ضريبة الدخل لعدم سداد أقساط الضرائب مقدما خلال السنة السابقة 2012 - 13. بلغ مجموع التزاماته الضريبية، بما في ذلك الضرائب والفائدة إلى 105،000 روبية ضخمة كان من المقرر أن تدفع بحلول نهاية يوليو 2013. وكان كومار ضربت بضرب مع هذه الحسابات وغادر الشعور بأن كل شيء إيسوب لم يستفيد منه حقا في الطريقة التي كان ينظر إليها. مثله كثيرا، الموظفين الآخرين النقدية في إيسوب من خلال بيعها في سوق الأوراق المالية. ويبدو أنها تكون مضمونة مع تس من قبل صاحب العمل ونسيان مسؤولية مكاسب رأس المال. وحتى مع معدل الضريبة على الأرباح الرأسمالية التفضيلية القصيرة الأجل، فإن الالتزام يعمل إلى حد بعيد إذا ترك حتى نهاية العام. جميع الموظفين الذين قاموا بصرفها على إيسوبس منذ أبريل من هذا العام يمكن أن تعمل على مسؤوليتها المحتملة الأرباح الرأسمالية وتصريف جزء منه من خلال الدفعة الأولى من الضرائب مقدما المستحقة بحلول سبتمبر 15. 15. بالطبع، عقد على أسهم لأكثر من 12 شهرا بعد تاريخ ممارسة الرياضة ومن ثم بيعها في البورصات الهندية المعترف بها يمكن أن تساعد الموظف تجنب أرباح رأس المال تماما. تحسين العائدات من إسوبس عقد الأسهم لأكثر من سنة واحدة لتجنب ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل بيع في سوق الأوراق المالية المعترف بها في الهند إذا تم بيع أسهم في أقل من سنة واحدة، ودفع ضريبة الأرباح الرأسمالية قصيرة الأجل الكاتب هو المالية المعتمدة المخطط الضرائب المفروضة على خيارات الأسهم دليل التخطيط الضريبي 2015-2016 فرض الضرائب على خيارات الأسهم كاستراتيجية حافزة، يمكنك تزويد موظفيك بحق اكتساب أسهم في الشركة بسعر ثابت لفترة محدودة. عادة، سوف تكون الأسهم أكثر من سعر الشراء في الوقت الذي يمارس الموظف الخيار. على سبيل المثال، يمكنك تزويد أحد موظفيك الرئيسيين بخيار شراء 1،000 سهم في الشركة بمعدل 5 أسهم لكل منهم. هذه هي القيمة السوقية العادلة المقدرة (فمف) للسهم الواحد في الوقت الذي يتم فيه منح الخيار. عندما يزيد سعر السهم إلى 10، يمارس الموظف خياره لشراء أسهم ل 5000. وبما أن قيمتها الحالية هي 10،000، فإنه لديه ربح قدره 5000. كيف تخضع الضريبة للضريبة تعتمد عواقب ضريبة الدخل المترتبة على ممارسة الخيار على ما إذا كانت الشركة التي تمنح الخيار هي شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندا (كيك)، والفترة الزمنية التي يحتفظ فيها الموظف بالأسهم قبل بيعها في نهاية المطاف وما إذا كان الموظف يتعامل على طول الذراع مع الشركة. إذا كانت الشركة هي شركة نفط الكويت، لن يكون هناك أي عواقب ضريبة الدخل حتى يتصرف الموظف من الأسهم، شريطة أن يكون الموظف لا علاقة للمساهمين المسيطرين للشركة. وبصفة عامة، فإن الفرق بين القيمة السوقية للأسهم في وقت ممارسة الخيار وسعر الخيار (أي 5 للسهم الواحد في المثال) سيخضع للضريبة كدخل عمل في السنة التي تباع فيها الأسهم. يمكن للموظف المطالبة بخصم من الدخل الخاضع للضريبة يعادل نصف هذا المبلغ، إذا تم استيفاء شروط معينة. سيتم تسجيل نصف الفرق بين سعر البيع النهائي و فمف للأسهم في تاريخ ممارسة الخيار كأرباح رأسمالية خاضعة للضريبة أو خسارة رأسمالية مسموح بها. مثال: في عام 2013، قدمت شركتك، وهي شركة كيك، عددا من كبار موظفيها خيار شراء 1،000 سهم في الشركة مقابل 10 أسهم لكل منهم. وفي عام 2015، قدر أن قيمة السهم قد تضاعفت. يقرر العديد من الموظفين ممارسة خياراتهم. وبحلول عام 2016، تضاعفت قيمة السهم مرة أخرى إلى 40 للسهم الواحد، وقرر بعض الموظفين بيع أسهمهم. وبما أن الشركة كانت شركة نفط الكويت في الوقت الذي تم فيه منح هذا الخيار، فإن ثيريس لا فائدة خاضعة للضريبة حتى يتم بيع الأسهم في عام 2016. ويفترض أن الشروط للخصم 50 يتم استيفاء. وتحسب الفائدة على النحو التالي: ماذا لو انخفض السهم في القيمة في المثال العددي أعلاه، ارتفعت قيمة السهم بين الوقت الذي تم فيه اقتناء المخزون والوقت الذي تم بيعه فيه. ولكن ما سيحدث إذا انخفضت قيمة السهم إلى 10 في وقت البيع في عام 2016 وفي هذه الحالة، فإن الموظف يبلغ عن إدراج صافي الدخل من 5000 وخسارة رأس المال 10،000 (5،000 خسارة رأس المال المسموح به). لسوء الحظ، في حين أن إدراج الدخل يمنح نفس المعاملة الضريبية ككسب رأسمالي، فإنه ليس في الواقع مكسب رأسمالي. خاضعة للضريبة كدخل العمالة. ونتیجة لذلك، لا یمکن استخدام خسارة رأس المال المحققة في عام 2016 لمقابلة إدراج الدخل الناتج عن المنفعة الخاضعة للضرائب. يجب على أي شخص في ظروف مالية صعبة نتيجة لهذه القواعد الاتصال بمكتب خدمات الضرائب في كرا المحلي لتحديد ما إذا كان يمكن إجراء ترتيبات دفع خاصة. خيارات أسهم الشركات العامة تختلف القواعد عندما تكون الشركة التي تمنح الخيار شركة عامة. والقاعدة العامة هي أنه يتعين على الموظف الإبلاغ عن منافع التوظيف الخاضعة للضريبة في السنة التي يمارس فيها الخيار. هذه المكافأة تساوي المبلغ الذي يتم بموجبه تجاوز قيمة الأسهم (في الوقت الذي يمارس فيه الخيار) سعر الخيار المدفوع للأسهم. وعند استيفاء شروط معينة، يسمح بخصم يعادل نصف الاستحقاق الخاضع للضريبة. بالنسبة للخيارات التي تم ممارستها قبل الساعة الرابعة مساء. إست في 4 مارس 2010، يمكن للموظفين المؤهلين من الشركات العامة أن يختاروا تأجيل الضرائب على منافع التوظيف الخاضعة للضريبة الناتجة (مع مراعاة حد استحقاق سنوي قدره 100،000). ومع ذلك، فإن خيارات الشركات العامة تمارس بعد الساعة 4:00 بعد الظهر. إست في 4 مارس 2010 لم تعد مؤهلة للإرجاء. وقد واجه بعض الموظفين الذين استفادوا من انتخابات التأجيل الضريبي صعوبات مالية نتيجة لانخفاض قيمة الأوراق المالية المختارة إلى درجة أن قيمة الأوراق المالية كانت أقل من الالتزامات الضريبية المؤجلة على استحقاق خيار الأسهم الأساسي. وكانت هناك انتخابات خاصة متاحة بحيث لا يتجاوز الالتزام الضريبي على استحقاق خيار الأسهم المؤجلة عائدات التصرف للأوراق المالية المختارة (ثلثي هذه العائدات لسكان كيبيك)، شريطة أن يتم التصرف في الأوراق المالية بعد عام 2010 وقبل (2015)، وأن الانتخاب تم إيداعه في الموعد المحدد لإقرار ضرائبك على الدخل لسنة التصرف في البت في ما إذا كان ربح من التصرف في عقار، تم اقتناؤه عند ممارسة خيار ما، قد تحقق على رأس المال أو فإنه سيكون من المناسب بوجه عام مراعاة نية دافعي الضرائب في الوقت الذي اكتسب فيه دافعي الضرائب الخيار بدلا من مراعاة حقيقة أنه في وقت ممارسة الخيار كانت نية دافعي الضرائب على الفور (ثوم ويستكون سنيل). ومع ذلك، إذا تم ممارسة الخيار بعد وقت قصير من منحه، مع بيع العقار الذي تم اقتناؤه على ممارسة ثم بيعه، وهذا قد يشير إلى أن بيع هذه الممتلكات كان على حساب الدخل (انظر هيل-كلارك-فرانسيس). وحيثما يكون الاستحواذ المباشر على العقار الذي تم اختياره على حساب الدخل، فإن العائدات المتأتية من التصرف في خيار شراء هذه الممتلكات من المحتمل أن تكون أيضا على حساب الدخل (هيلسديل). ومن المحتمل أيضا أن يكون منح الخيار على الممتلكات المحتفظ بها في حساب رأس المال معاملة على حساب رأس المال (كوك)، في حين أن التصرف في خيار حيازة الممتلكات التي كان اقتناءها سيكون مغامرة في طبيعة التجارة على الأرجح على حساب الدخل (هيلزديل انظر أيضا الشارع). تداول الخيارات حيث لا توجد نية للحصول على الملكية موضوع قد تكون على حساب الدخل تبعا للظروف (اسطبلات الإمبراطورية). سيتم الحصول على خيارات الأسهم التي يتم تلقيها كتعويض إضافي عن إقراض المال للمقترض عالي المخاطر بشكل عام على حساب الدخل حيث تشمل أعمال دافعي الضرائب تقديم مثل هذه القروض (روينات). الإمبراطورية اسطبلات (1981) المحدودة ضد الملكة. 90 دتك 6135 (فكتد)، أفد 92 دتك 6189 (فكا) لم يجد مارتن ج. أي ميزة في تقديم التاج بأن الخسائر التي تكبدها دافعي الضرائب في الانخراط في المعاملات سترادل في خيارات سهم دوم لا تشكل خسائر قابلة للخصم على الأرض أن التعامل في تلك الخيارات ينبغي أن يعامل بنفس الطريقة التي تعامل بها دافعي الضرائب في أسهم القبة (التي تبين أنها أدت إلى خسارة رأسمالية). وكانت نية دافعي الضرائب هي الربح من التداول المضاربي في الخيارات، ولم يكن لديه نية لممارسة خيارات اكتساب الأسهم. مواقع ملخصات أخرى كوك ضد الملكة. 87 دتك 5231، 1987 1 كتك 377 (فكتد) خلصت المحكمة إلى أن مدرسا مدرسيا متزوجا من وسيط عقاري سابق اشترى 17 فدانا من الأراضي الريفية في عام 1971 كوسيلة للأمن المالي وللاستعمال المحتمل لمنزل، الزوج لم يكن العقل المسيطر في المعاملات. وحصلت عائدات رأس المال على عائدات قدرها 000 62 و 000 100 استلمها دافعو الضرائب في عامي 1980 و 1981 لمنحهم خيارات لشراء العقار بمبلغ مجموعه 000 815 دولار في غضون 10 سنوات. مركز هيلزديل للتسوق المحدودة ضد الملكة. 81 دتك 5261، 1981 كتك 322 (فكا) كانت العائدات من مصادرة خيار شراء الأراضي على حساب الدخل في ضوء عوامل منها العوامل التالية: على الرغم من أن الخطة الأصلية في الحصول على الخيار هي بناء مركز تسوق على الأرض ، لم يكن هناك عزم راسخ على القيام بذلك - في الواقع، كشفت الأحداث اللاحقة تردد كبير حول ما إذا كان، أو حيث ينبغي إنشاء مركز للتسوق وكان مساهمي الشركة ومدير دافعي الضرائب على حد سواء مشاركة واسعة في العقارات تجارة. مواقع ملخصات أخرى ثوم ضد الملكة. 79 دتك 5324، 1979 كتك 403 (فكتد) حصل المدعي على خيار لشراء الأراضي المستخدمة في أعمال قطع غيار السيارات التي تحملها شركة مملوكة له وزوجته، من أجل التأكد من القدرة على الاحتفاظ بالمباني أن الأعمال. وبعد عشر سنوات، مارس هذا الخيار بقصد إعادة بيع الأرض في ربح، وهو ما فعله. وقيل إنه نظرا لأن الوقت المناسب لتحديد نية الشخص المختار هو وقت الحصول على خيار ملزم بدلا من وقت ممارسة الخيار، فإن كسب بيع الأرض التي حصل عليها هو كسب رأسمالي. ويستكون إنجينيرينغ أند كونتراكتورس Ltd. ضد الملكة. 77 دتك 5398، 1977 كتك 567 (فكتد) دافع الضرائب الذي لم يشارك قط في الطائرات التجارية، واستأجر طائرة لاستخدامها في أعماله وحصل، كجزء من عقد الإيجار، على خيار شراء الطائرة بعد إجراء جميع عقود الإيجار المدفوعات. وعندما ثبت أن الطائرة لم تعد مناسبة لأعمالها، فإنها تقع على المشتري، ومارس الخيار وبيعت الطائرة، وحققت مكاسب رأسمالية. ولا يمكن القول إنه عند تنفيذ عقد الإيجار، الذي يتضمن خيار شراء شرط، فعل المدعي ذلك مع نية في ذلك الوقت في نهاية المطاف التخلص من الطائرة من أجل الربح. مواقع ملخصات أخرى روجرز ضد الملكة. 2015 دتك 1029 في 124، 2014 تسك 348 عقد منها خيارات الأسهم الموظف حتى قبل انتهاء صلاحيتها ليست نموذجية من مغامرة في طبيعة التجارة دافعي الضرائب، الذي كان الرئيس التنفيذي لشركة كندية (رسي) الذين التصويت وغير التصويت لم يتم التعامل مع كل من المتداولين في تسكس، لم تتعامل مع آر سي سي حيث كان لديه أكثر من 90 من أسهم التصويت. أصدرت رسي خيارات الأسهم لدافعي الضرائب في عام 1997 وفقا لخطة خيار أسهم الموظفين رسي، وفي عام 2007 تعلق حق تقدير السهم (سار) لجميع الخيارات الممنوحة سابقا، مما يسمح لصاحب الحق في خيارات التسليم النقدية لقيمتها في المال . ومارس دافعو الضرائب معدل الفائدة في عام 2007، وأبلغوا عن مكاسب رأسمالية. وبالمثل بايرد. وجدت هوجان J أن سلوك دافعي الضرائب لا يتفق مع مغامرة في طبيعة التجارة. وقال (في الفقرة 69): في معظم الحالات، سوف يتصرف المتداول في الخيار عندما يكون راضيا عن الزيادة في قيمة النقود أو الأرباح التي تتحقق من خلال بيع الخيار. ولم يتصرف السيد روجرز بهذه الطريقة. وقال انه عقد الخيارات حتى اللحظة الأخيرة وتسليمهم عندما كانوا على وشك أن تنتهي. المواقع من ملخصات أخرى تسليم النقدية لخيارات الأسهم الموظفين لقيمتها لم يكن منافع المساهمين يمكن أن تنشأ مكاسب رأس المال من الممتلكات التي ليست ممارسة رأس المال من خطة خيار خيار الأسهم ل فمف لم يكن الأجر s. 7 رمز كامل للضرائب من مزايا خيار الأسهم شارع v. منر. 91 دتك 369 (تسك) بالنظر إلى أنه في الوقت الذي مارس فيه دافعي الضرائب خيار أسهمه في الحصول على 8000 سهم من صاحب العمل، كان يعتزم التخلص من جزء كبير منهم في وقت مبكر لتصفية الديون (ص 371)، والخسارة الناتجة عندما باع الأسهم بعد سبعة أسابيع من التمرين على حساب الدخل. مواقع ملخصات أخرى 28 أيار / مايو 2003 T. I. 2003-001160 - تعتبر خيارات مؤشر أوكس سامب 100 الخيارات، وليس العقود الآجلة للسلع، العقود الآجلة للالتزامات أو السلع، بحيث يتم تحديد ما إذا كانت المعاملات في مثل هذه الخيارات على الدخل أو حساب رأس المال محكومة بالآراء الواردة في IT - 479R (معاملات الأوراق المالية) بدلا من إيت-346R (العقود الآجلة للسلع). مايو 1995 المعهد التنفيذي المائدة المستديرة، Q. 24 (C. T.O. موظف الأسهم الخيار) سواء حقوق موظف الأسهم غير مفهرسة حقوق الملكية تصبح ملكية رأس المال إلى حوزة المتوفى هو مسألة واقعة. إيان غامبل، الدخل من الأعمال التجارية أو الممتلكات: المبادئ العامة والقضايا الراهنة، 2014 تقرير المؤتمر. مؤسسة الضرائب الكندية، 5: 1-32 تعتبر القرارات السابقة التي اتخذت في سياق اتفاقيات الخيارات مفيدة ومقنعة. وقد نظرت المحاكم في طبيعة الممتلكات التي يقوم عليها العقد لتحديد ما إذا كان الخيار نفسه هو ممتلكات رأسمالية. وبعبارة أخرى، فإن مسألة ما إذا كانت المبالغ المحققة عند التصرف في عقد الخيار ذات طبيعة رأسمالية تتحول إلى ما إذا كانت الممتلكات التي يرتكز عليها الخيار كانت هي ممتلكات رأسمالية في أيدي أصحاب الخيار إذا كان الخيار قد مارس بدلا من ذلك الممتلكات المكتسبة). فن 113: هيل-كلارك-فرانسيس Ltd. ضد منر. 1961 مثال. كر 110 ديفيد ميلر ضد منر. 62 دتك 1303 (إكس كت) منر v. ألديرشوت شوبينغ بلازا Ltd. 65 دتك 5018 (مثال كت.) موريس شنيك، تقرير المؤتمر لعام 1984 (مؤسسة الضرائب الكندية 710-11 مواقع ملخصات أخرى